研究分享 | 内部控制、环境诚信感知与内审负责人组织认同——基于JD-R理论视角

作者简介

林斌，中山大学管理学院教授、中山大学财务与会计研究中心教授、经济学博士、教授、博士生导师，主要研究方向：内部控制、诚信与反舞弊、大数据审计、管理会计等；

廖友亮（通讯作者），中山大学管理学博士、新加坡国立大学联合培养博士生、美国得克萨斯大学访问学者，主要研究方向：大数据分析、内部控制、诚信与反舞弊、管理会计、（大数据）审计、国有资产增值保值、组织行为、组织文化、交叉学科等。

研究缘起

内部控制和组织认同是管理学领域两个非常重要的研究话题，但目前鲜有研究分析两者之间的关系。社会认同理论认为，高组织认同会使组织成员在观念上与组织保持一致，并采取有利于组织的行为。根据社会认同理论和以往大量有关组织认同的研究，内审负责人的组织认同不仅对其自身具有重要影响，对公司其他审计人员、内审工作乃至整个公司都具有非常重要的意义。有研究指出，从事信息处理相关工作人员（如内审负责人）的心理变量研究（如组织认同）尤为重要。已有大量研究分析了CEO和员工组织认同的前因和结果，鲜有研究涉及审计负责人的组织认同。自从2002年SOX法案颁布以后，内部控制一直是实务界和理论界的热门研究话题，内部控制对企业的持续经营和价值提升至关重要。已有大量研究分析了内部控制的影响因素和经济后果，但鲜有研究分析内部控制对内审负责人心理特征（如组织认同）的影响。因此，本文基于JD-R理论来探讨内部控制、内审负责人环境诚信感知和内审负责人组织认同之间的关系。

研究发现

本文基于Job Demands-Resources (JD-R) 理论和社会认同理论，研究内部控制、内审负责人环境诚信感知对内审负责人组织认同的影响。研究发现：（1）内部控制作为内审负责人的一种工作资源，与内审负责人组织认同显著正相关。（2）内审负责人环境诚信感知作为一种工作要求，负向调节内部控制和内审负责人组织认同之间的关系。进一步研究显示，内审负责人组织认同与审计质量显著正相关。

研究创新

第一，本研究丰富了JD-R理论和社会认同理论在内部审计领域和内审负责人工作情景的研究应用，对内部审计研究具有重要的价值增值作用。研究表明，内部控制可以为内审负责人的工作提供良好工作支持，保证审计工作有序、有效地进行，从而有利于提高内审负责人的组织认同，进一步还可能产生更多正面效应，如降低盈余管理，增加组织公民行为和提高审计质量等。

第二，本研究丰富了社会认同理论和JD-R理论在内审负责人样本中的应用；同时，本研究也丰富了JD-R理论和社会认同理论在上市公司样本和公司层次研究的应用。本研究把社会认同理论和JD-R理论引入上市公司研究中，是对社会认同理论和JD-R理论在上市公司研究中的进一步拓展应用。

第三，本研究丰富了内部控制影响组织认同和审计质量的路径研究，有利于探究内部控制对组织认同的影响机制、对审计质量的影响路径，有助于打开内部控制对组织认同和审计质量影响机制的黑箱。

研究启示

第一，企业可以通过加强内部控制建设、提高内部控制质量来为内审负责人的工作提供良好的制度支持和流程支持，以便保证内部审计工作有序、有效地进行，从而有利于提高内审负责人组织认同，进而有助于提升审计质量。内审负责人组织认同的提升可能会给内审负责人自身、其他成员和公司带来更多的正面效应，如降低盈余管理，增加组织公民行为和提高审计质量等。

第二，本研究结果表明，内部控制作为一种工作资源（Job Resource）有利于提升内审负责人的组织认同，内审负责人环境诚信感知作为一种工作要求（Job Demand），对内部控制与内审负责人组织认同之间的关系发挥负向调节作用。因此，公司除了加强内部控制建设以外，还可以通过建立有效的内部管理信息系统（如ERP系统、IT系统或信息沟通与管理系统），引入外部信息管理数据库或系统，以及建立内、外部信息管理数据库和系统的联动，来提高内审负责人获取信息的效率和效果，降低获取信息的生理和心理成本，减弱内审负责人环境诚信感知的负面效应，可能有助于提高内审负责人的组织认同和审计质量，带来更多的正面影响。

原文引用

林斌，廖友亮.内部控制、环境诚信感知与内审负责人组织认同——基于JD-R理论视角[J].南开管理评论,2022,25(5).

转自：“南开管理评论”微信公众号

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