今天笔者给大家分享的是来自北京工业大学经济与管理学院 杨松令、刘亭立、石倩倩的《实证会计研究:缘起,发展与思考》
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【摘要】 本文回顾了实证会计研究的起源及其影响， 并对目前实证会计研究现状进行讨论。上个世纪六十年代， 鲍尔和布朗 （１９６８） 对会计报表信息无用论的主流会计观点提出质疑， 运用经验检验方法， 研究了会计盈余和 股票价格之间的关系， 验证了会计盈余数据的有用性， 从而开创了会计实证 （经验） 研究方法。此后， 实证研究成为半个多世纪以来会计研究的主流范式。然而， 近年来基于该论文发展起来的实证会计研究却出现了偏差， 脱离实务、 唯实证论的现象越来越严重， 越来越倾向于保守和僵化， 这既违背了鲍尔和布朗 （１９６８） 最初的动机， 也偏离了鲍尔和布朗 （１９６８） 所倡导的创新精神。为此， 本文认为要正确认识实证会计研究的历史贡献和局限性， 在会计研究中要做到规范研究和实证研究并重， 会计理论研究和会计实务研究并重， 而不能厚此薄彼。
尤其是在当下数字经济迅猛发展的背景下， 在我国经济社会发展正处于两个百年交汇点的关键时刻， 作为连接宏、 微观纽带的会计学， 挑战与机遇并存。会计研究学者一方面要发扬鲍尔和布朗 （１９６８） 的创新精神， 勇于开拓， 不断探索新的会计理论；另一方面， 更要立足本土， 挖掘中国经验， 讲好中国会计理论故事， 为全球会计研究贡献中国智慧。
正文精选
鲍尔和布朗 （１９６８） 推动了全球会计实证研究的大力发展。鲍尔和布朗 （１９６８） 发表以后， 简森（Ｍｉｃｈａｅｌ Ｃ． Ｊｅｎｓｅｎ） 等提出了 “实证会计研究学派” 宣言， 提出要进行会计研究的革命。上个世纪九十年代， 瓦茨和齐默尔曼 （Ｗａｔｔｓ 和 Ｚｉｍｍｅｒｍａｎ） 出版 《实证会计研究》 一书， 使得实证 （经验） 研究方法得以不断推广， 并在美国等主要高校中占据统治地位， 成为国际上最流行的方法论。事实上， 不仅在会计领域， 在整个经济学 （包括金融财务和会计） 学术界， 芝加哥学派影响日盛。
在我国， 鲍尔和布朗 （１９６８） 大大影响了中国会计理论研究的进程， 极大推动了中国会计理论研究的改革与发展， 培养了一大批具有科学研究思维和科学方法的年轻学术研究人才。在改革开放初期， 我国会计改革的主要目标是改造以苏联为主导的会计体系和方法， 实现中外会计惯例和准则的趋同。在会计理论研究中，从上个世纪九十年代我国开始介绍实证研究的文献作为起点， 实证会计研究方法在本世纪初开始得到迅速传播和发展。我国虽然属于追随者， 但迄今为止， 大学的博士和硕士研究生教育对实证研究给予了极高的关注， 甚至在本科论文中也鼓励采用这一方法。目前会计专业的博士论文基本都要求有模型， 有实证研究， 否则就会对其科学性产生质疑， 由此可见该方法论带来的深远影响。这一方法的传播无疑对中国学者和学生带来了极大的影响。
【关键词】 鲍尔和布朗 （１９６８）；实证研究；经验研究；会计研究方法；资本市场会计研究
杨松令, 刘亭立, 石倩倩. 实证会计研究:缘起,发展与思考[J]. 会计研究, 2022(5):14.
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