研究分享 | 在线审计实验方法的发展及应用

以下文章来源于经济科学杂志 ，作者何浩然 夏静文

来源：经济科学杂志

何浩然    夏静文

北京师范大学经济与工商管理学院

基于互联网的购物、房屋租售、招聘和医疗服务咨询等新兴产业在中国发展迅猛，兴起了一系列影响人民生活方方面面的超大型在线交易平台。这些在线平台的兴起会为在线审计实验的应运而起提供较好的试验场。本文在回顾传统审计实验方法的基础上，介绍在线审计实验方法的发展和应用研究，进而总结当前在线审计实验研究的局限，并对如何改进该方法以及可扩展的应用研究方向提出见解和针对性建议。

本文根据实验所采取的审计渠道是否依托互联网技术，将审计实验划分为传统审计实验和在线审计实验。

传统审计实验是通过让训练有素的真人扮演求职者、消费者和患者等角色进行当面应聘、消费、就诊或投递除干预条件外其余信息等价的书面信件的方式，引出被审计者对种族、民族和性别等特征不同个体的行为反应，进而对不同干预条件下的结果进行观察比较以识别歧视的研究方法。

在线审计实验则是由传统审计实验为适应现代互联网环境发展而来，属于在线实地实验，是结合了审计和在线实地实验特征的一种方法，既具有在线实地实验干预随机性强、成本低、数据准确性高等优势，也在审计渠道、审计材料制作等方面与传统审计实验存在显著区别。传统审计实验以现场审计和基于书面信件邮寄的通信审计为主；在线审计实验则作为通信审计实验的新形态，以基于电子邮件、互联网在线平台或在线社区等渠道开展的线上审计为主。

直到21世纪初，现场审计实验仍是经济学审计方法的主流。但该方法存在审计员或审计材料与真实群体完全匹配困难、运行成本高、实验者偏差和需求效应、审计过程不透明以及伦理欺骗等不足之处。为了应对这些挑战，后续研究开始结合计算机算法和互联网技术优势，发展在线审计实验，使之具备获取大数据和大样本以及实现自动化审计的可能性。相比传统审计实验，基于电子邮件和网络平台开展的在线审计实验通常成本更低、审计规模更大、审计渠道更为便捷、所涵盖的主题更广泛，基于大数据制作的审计材料更贴近实际，减少了实验者偏差和被审计者怀疑的可能性，从而提高了实验的可控制性和估计精度，进而提高了研究结果的外部有效性。

本文介绍了在线审计实验方法重点应用的劳动力市场以及其他市场（零售市场、租房市场和婚恋市场）的应用研究进展，并总结当前在线审计实验研究的局限。

第一，干预特征信号引致的混淆影响。在线审计实验中通过文字表达的干预条件未必能够完全等价于研究者所关注的条件本身，进而对结果造成混淆影响，这可能会导致在线审计实验研究丧失其原有的随机控制优势，无法得到所关注的条件本身对结果的准确因果影响。

第二，抽样范围、结果变量和应用主题有限。现有的在线审计实验研究多集中于检验各市场中种族、性别等方面的歧视是否存在，而对歧视产生的过程及其作用机理的分析尚不够深入。而且在线审计实验在其他类型市场上的应用相对有限，这在很大程度上限制了在线审计实验研究的广度和深度。

第三，审计实验的伦理问题。由于审计研究要求被审计者在不知情的情况下接受审计避免实验员需求效应，进而确保实验结果的外部有效性，因此在线审计实验仍然存在欺骗被审计者、浪费其时间和精力等降低社会资源利用效率的伦理问题。

针对前述三点在线审计实验方法面临的局限，本文提出了对应的改进建议。

第一，增加特征信号补充干预方式，提高信号传递特征的准确性。除直接明确地展示干预特征本身这一种方式外，还可考虑利用互联网信息获取渠道多样化、多种渠道间联系方便快捷的优势，通过网页链接等多渠道提供给被审计者有关审计员或材料的更加完整详细的信息。

第二，结合大数据信息，深入机制分析。利用互联网获取和记录信息便捷的优势，拓宽获取被审计者个体特征、行为数据的渠道，提高结果变量的涵盖深度，扩大在线审计实验可考察的时间范围，将静态审计研究向动态审计研究推进，从而有助于深入挖掘、分析影响机制及其作用机理。此外，考虑关注如雇主、雇员和招聘中介机构等多方市场主体，引入对其他市场相关问题的分析，拓展在线审计实验方法应用的领域。

第三，采取多种替代设计方案，缓解审计研究的伦理问题。例如，允许被审计者知情但同时为其提供真实激励、寻求机会在与企业或平台合作的真实环境下开展真实版本的审计实验，或者采用双边审计实验设计。

在线审计实验为研究诸如歧视、委托—代理等导致市场低效的重要社会经济问题以及探索应对这些挑战的可行措施提供了有效手段。开展更多高质量的在线审计研究，将既有助于“互联网+”新业态本身制度的完善，也有利于提升人民福祉，促进社会经济蓬勃发展。

论文原文请见：何浩然,夏静文.在线审计实验方法的发展及应用[J].经济科学,2023(04):145-159.

转自：“经管学苑”微信公众号

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